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Falk Arnold, Kleeblatt Services, Pensionsfonds, Pensionsfondsrichtlinie, BaFin			PENSIONSFONDSVERGLEICH24
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	Steuerliche Betrachtung
	Anwartschaftsphase
	Damit einer lohnsteuerfreie Übertragung der Verpflichtung einer Pensionszusage in den Pensionsfonds
	nach § 3 Nr. 66 EStG möglich ist, muss ein Antrag auf Verteilung des Beitragsteiles, der die Pensions-
	verpflichtung für den Past Service übersteigt, beim Betriebsstättenfinanzamt nach § 4e EStG gestellt
	werden.
	gg
	Leistungsphase
	In der Regel erfolgt die Versteuerung der Leistungen gem. § 22 Nr. 5 EStG.
	Wurde allerdings eine bereits laufende Leistung auf den Pensionsfonds übertragen, dann wird diese
	Leistung gem. § 19 EStG versteuert. Damit erfolgt keine Schlechterstellung gegenüber der bisherigen
	Pensionszusage. Die unterschiedliche Besteuerungsgrundlage hat noch Auswirkungen auf die
	unterschiedlichen Freibeträge (Altersentlastungsbetrag 24a EStG oder AN-Pauschbetrag 9a EStG
	und Versorgungsfreibetrag 19 (2) EStG).
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